不少企业在履行扣缴义务时计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面财税网根据新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称<个人所得税法>）的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金为例进行分析。JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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案例：JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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企业为张某、李某每月各发工资3000元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担。即李某收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为张某扣缴个人所得税时，张某应纳个人所得税=（3000-800）×15%-125=205元JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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会计处理为：JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
借：应付工资3000JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
贷：现金2795JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
应交税金——代扣代缴个人所得税205JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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第二，为李某承担税款时，由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。公式如下：应纳税所得额=（不含税收入额-800－速算扣除数）÷（1-税率）（此公式只适用于不含税收入小于3360元时）。JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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此时，应为李某承担税款为：（3000-800-125）÷（1-15%）×15%-125=241.18元。JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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计提个人所得税时的会计处理为：JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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借：管理费用等科目JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
241.18JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
贷：应付工资JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
241.18JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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发放工资时会计处理：JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
借：应付工资JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
3241.18JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
贷：现金3000JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
应交税金——代扣代缴个人所得税241.18JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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知识延伸：JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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企业代扣代缴个税的情形JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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个人所得税是以所得人作为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人作为扣缴义务人。在实际的工作过程当中，扣缴义务人作为纳税人代扣代缴个人所得税可以分为以下两种情况：JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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（1）纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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（2）扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。JSV喜好网-记录每日喜好的科技时尚娱乐生活
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